Что это такое? Кто его выдает? Как его получить? Какой ожидать эффект?
Заметим, что данный инструмент не является абсолютно новым для Казахстана. Так, в действующем Налоговом кодексе есть «обычный» налоговый кредит, суть которого заключается в предоставлении налоговым органом отсрочки или рассрочки по уплате налоговых обязательств под залог имущества или банковскую гарантию. Мне кажется, его назвали образно налоговым кредитом, поскольку при предоставлении отсрочки или рассрочки пеня не приостанавливается и служит аналогом процентов по займу.
При всех достоинствах воспользоваться налоговым кредитом непросто. Налогоплательщику необходимо письменно обратиться в налоговый орган, предоставить доказательства сложного финансового положения и обеспечение в виде залога или банковской гарантии. Решение о предоставлении кредита принимает налоговый орган по месту нахождения.
Обсуждаемый же инвестиционный налоговый кредит представляет собой только рассрочку исполнения налоговых обязательств, но имеет ряд особенностей.
Во-первых, новый вид кредита создается для привлечения инвестиций посредством снижения нагрузки на инвесторов в первоначальный период деятельности. С инвестором заключается соглашение об инвестиционном налоговом кредите, по которому он вправе уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой в течение срока до трех лет. Благодаря этому у налогоплательщика должно остаться больше свободных денег, которые можно направить на развитие бизнеса.
Во-вторых, решение о предоставлении кредита будет приниматься не налоговым органом, а Министерством национальной экономики. Думается, для заключения соглашений об инвестиционном налоговом кредите МНЭ будет точечно оценивать инвесторов. Поэтому ожидать массового применения льготы не стоит. Поскольку рассматриваемая льгота направлена на привлечение инвестиций, в том числе в новые предприятия, не стоит также ожидать просадку в налоговых поступлениях. Обычно на начальных этапах новые предприятия и без того платят налоги незначительно.
Оправдано ли решение поднять ставку НДС до 16% в Казахстане?
Вопрос о совершенствовании налоговой политики Казахстана ради увеличения до... →
В-третьих, в период рассрочки по инвестиционному налоговому кредиту приостанавливается начисление пени. В случае нарушения инвестором договоренности об инвестициях налоговый орган начислит пеню за весь период рассрочки. Полагаю, в информационной системе, используемой налоговыми органами для учета налоговых поступлений, будет внедрена для этого дополнительная функция.
В-четвертых, льгота предоставляется только по корпоративному подоходному налогу (КПН) и налогу на имущество. Такое решение является достаточно спорным. В частности, у новых предприятий, как я уже отметил, на начальном этапе обязательства по КПН небольшие. Кроме того, если предприятие приобретает новые здания и сооружения, машины и оборудование, оно может воспользоваться существующими инвестиционными преференциями в виде ускоренной трехлетней амортизации, что и так снижает обязательства по КПН. Налог на имущество уплачивается только с недвижимости, соответственно, если инвестор приобретает машины и оборудование, то льгота не окажет влияние на его налоговые обязательства.
В целом концепция инвестиционного налогового кредита интересна. Но мне кажется, он был бы привлекательнее, если бы предусматривал рассрочку сроков уплаты налога на добавленную стоимость и зарплатных налогов тоже. Поскольку именно эти налоги зачастую составляют основную налоговую нагрузку предприятий на начальном этапе.
